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未分配利润的分配程序及账务处理?

发布时间:2019-07-25 21:06 来源:未知 编辑:admin

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  展开全部企业当年实现的利润总额在交完所得税后,其净利润可按以下顺序进行分配:

  2、提取法定盈余公积公益金;(盈余公积用于弥补亏损或转增资本;公益金只能用于职工集体福利)

  (2)未分配利润核算一般是在年度终了时进行的,年终时,将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。

  (3)年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润,借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

  在会计处理上,未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的,“利润分配”科目应当分别以“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

  经股东大会或类似机构决议,分配给股东或投资者的现金股利或利润,应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目,贷记“应付股利”科目。

  经股东大会或类似机构决议,分配给股东的股票股利,应在办理增资手续后,借记“利润分配——转作股本的股利”科目,贷记“股本”科目。

  企业期末结转利润时,应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目,结平各损益类科目。结转后,“本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润,借方余额为当期发生的净亏损。年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损,转入“利润分配——未分配利润”科目。同时,将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额,转入“未分配利润”明细科目。结转后,“未分配利润”明细科目的贷方余额,就是未分配利润的金额;如出现借方余额,则表示未弥补亏损的金额。“利润分配”科目所属的其他明细科目应无余额。

  企业在生产经营过程中既有可能发生赢利,也有可能出现亏损。企业在当年发生亏损的情况下,与实现利润的情况相同,应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目,借记“利润分配——未分配利润”科目,贷记“本年利润”科目。

  以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损,不需要进行专门的账务处理。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方,其贷方发生额与“利润分配一一未分配利润”的借方余额自然抵补。

  【例】某工业股份有限公司年初未分配利润为300 000元,本年实现净利润1 100 000元,本年提取法定盈余公积110 000元,宣告发放现金股利120 000元。假定不考虑其他因素,该股份有限公司应进行如下账务处理。

  年终决算后,“利润分配---未分配利润”明细账户贷方余额表示历年累积存的未分配利润或未弥补的亏损。在资产负债表日后,企业应根据批准的利润分配方案按进行分配或弥补亏损。

  按照税法规定企业可以用以后年度实现的利润或净利润弥补以前年度亏损。税法规定弥补期为5年,5年内弥补亏损的,可以用实现的税前利润弥补亏损。在用未分配利润弥补亏损时,不编写分录。

  法定盈余公积---按照净利润的10%提取法定盈余公积,当企业提取的法定盈余公积累计额达到公司注册资本50%以上时,可以不再提取法定盈余公积。

  会计期末,企业应将当年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”科目,即:

  结转前,如果“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在借方,上述结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。因此,在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时,不需另行编制会计分录。

  【提示】董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不作账务处理,但应在附注中披露。

  企业发生的亏损,除用当年实现的净利润弥补外,还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时,应作如下分录:

  年度终了,企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”明细科目,即:

  “未分配利润”明细账户的贷方余额表示历年累积的未分配利润(即可供以后年度分配的利润);借方余额表示历年累积的未弥补亏损(即留待以后年度弥补的亏损)。

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