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权益分派业务热点问题解答

发布时间:2019-04-23 18:43 来源:未知 编辑:admin

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  截止XX年XX月XX日,公司累计未分配利润为…元,累计资本公积为…元(其中股票发行溢价形成的资本公积总额为…元,其他资本公积总额为…元)。公司利润分配方案为:以权益分派实施时股权登记日的总股本为基数,以未分配利润向全体股东每10股派发现金红利…元,送红股…股;同时以资本公积金每10股转增(X+Y)股(其中以股票发行溢价形成的资本公积每10股转增X股,无需纳税;以其他资本公积金每10股转增Y股,需要纳税。)利润分配完成后,公司总股本增至…股(实际分派结果以中国结算为准)。

  有效财务数据?根据股转公司《挂牌公司信息披露及会计业务问答(一)》的要求,挂牌公司进行权益分派,应当以已披露的年度报告、半年度报告或季度报告的财务数据为依据。权益分派方案提交股东大会审议时,应当检查财务数据的有效性,具体标准如下:

  股本基数 + 分派类型 + 分派比例 + 分派后变动股数(如有)●●股本基数

  由于在利润分派预案公告披露后到利润分派实施期间可能发生定向发行,导致股本数量发生变化,建议在利润分派预案公告中不写明具体股本基数,而是用“以权益分派实施时股权登记日的股本为基数”来描述。否则,若因股本数量发生变动而与利润分派预案公告中的股本基数不一致,则需要重新履行股东大会相关审议程序。●●

  分派类型权益分派方案可以为送红股、派发现金红利、资本公积转增股本中的一种、两种或三种的组合。其中,以资本公积金转增股本的,还应明确资本公积金来源及是否需要缴税。(根据国税总局2015年第80号公告第二条第二款和国税函〔1998〕289号中第二条相关规定,如果用于转增股本的资本公积是股份有限公司改制前的资本溢价或盈余公积等其他资金来源形成的,均需要缴纳股息红利个人所得税,按照现行财税【2015】年101号文执行。如果使用股份有限公司成立后股票发行溢价所形成的资本公积金进行转增股本,则不作为应税所得征收个人所得税。

  分派比例挂牌公司利润分派预案中,送转股加总的比例及现金红利派发比例的总位数不能超过8位,且小数点后位数不能超过6位。●●

  分派后变动股数分派方案涉及送红股或资本公积转增股本,则在计算送转股数时,公式为:总股本÷10×每10股送转股加总比例,所得计算结果取整,小数点后的数字全部舍弃,不可四舍五入。例如,股权登记日时公司股本为120万,权益分派方案为每10股送7.123456股,每10股转增3.333333股,则计算结果为:1200000÷10×(7.123456+3.333333)=1,254,814.68

  为了避免挂牌公司在计算时与最终通过我司分派结果不一致,建议在分派预案公告中加上“实际分派结果以中国结算结果为准”字样。

  对于个人股东和证券投资基金股东,适用《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税【2015】101号文件)规定。挂牌公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人。

  股息红利个税的缴纳分为以下三个步骤:注意:挂牌公司派发股息红利时,暂不扣缴个人所得税。

  判断参与派发的股东是否需要补缴股息红利差异化个人所得税,要看股东卖出股份的持股时间(根据先进先出原则计算),具体来说:

  持股超过1年的,按政策规定暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

  每年5月-7月是权益分派业务高峰期,我司在发行人提交申请后3个工作日内完成初审,请未申请的公司在拟确定的股权登记日(R日)前8个工作日提交申请。注意:股权登记日应在股东大会决议通过2 个月内。已经提交申请的请耐心等待,请勿电话催办,影响业务办理进度,我司经办人员会在约定时间完成办理并反馈,请及时关注业务流程进度。另请严格按照我司的要求准确填报申请并上传正确的附件,避免多次驳回,导致不能如期完成。

  标签:股息 股权登记日 公积金 红股 股票 红利 董秘 资本公积 个人所得税 溢价 现金红利 股东大会 上市公司 总股本 股本 基数 资本 股东

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